НДС при аренде муниципального имущества

Comments

• Цитата: Здравствуйте! ИП совмещает ЕНВД и УСН, арендует у администрации помещение 12 м.кв., какие обязанности возникают при этом по НДС, и нужно ли сдавать какую то отчетность? При этом арендные платежи еще не уплачивали. Арендует уже почти год.

  
  
  Добрый день. Да нужно. Вот официальная позиция Минфина:
  
  26 октября 2011
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 03-07-14/96 О применении НДС при аренде муниципального недвижимого имущества ИП, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли
  
  Справка
  
  Вопрос: Прошу дать разъяснение о порядке применения НДС в следующей ситуации. Для осуществления деятельности - розничная торговля хозтоварами, мною взято в аренду помещение у комитета по управлению Муниципальным имуществом, которое является муниципальной собственностью. Оплата аренды осуществляется мною ежеквартально в соответствии с расчетом без НДС. По данной торговой точке мною выплачивается налог ЕНВД и, соответственно, ведется деятельность в соответствии с главой 26.3 НК РФ, где в п. 4 статье 346.26 говорится следующее: "Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией".
  
  Должен ли я уплачивать НДС в соответствии с п. 3 статьей 161 НК РФ, а также предоставлять отчетность по НДС?
  
  Ответ: В связи с Вашим обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость при аренде муниципального недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
  
  Согласно пункту 4 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
  
  В то же время нормами главы 26.3 Кодекса освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанностей налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость не предусмотрено.
  
  Так, пунктом 3 статьи 161 Кодекса установлен особый порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления. В соответствии с данным порядком исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость обязаны налоговые агенты-арендаторы такого имущества. При этом исключений для арендаторов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, данной нормой Кодекса не установлено.
  
  Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли, при аренде муниципального недвижимого имущества у органа местного самоуправления обязан исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 3 статьи 161 Кодекса.
  
  Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
  
  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2011 г. N 03-07-14/96
• Спасибо большое за ответ! В данном случае арендатор платит арендные платежи, а если они не уплачивались по договору, то как быть?
• Цитата: Спасибо большое за ответ! В данном случае арендатор платит арендные платежи, а если они не уплачивались по договору, то как быть?

  
  
  Здравствуйте. Вы должны перечислять арендодателю арендные платежи за вычетом суммы налога. Как только оплатите хоть часть платежей, в этот же день, с суммы арендной платы удерживаете налог и перечисляете его в бюджет. А так же в квартале перечисления подаете налоговую декларацию.
• Спасибо большое!